【買保單可以藏錢節稅？錯得離譜了！】

【文章撰寫：吳儀家 Emma Wu】

許多業務員打著「保險可以藏錢節稅」的口號來吸引高資產客戶投保，究竟他們依循什麼法條來做為「保險可以藏錢節稅」的依據？

• 保險法112條：保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。
• 遺產贈與稅法16條第9款：約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，得不計入遺產總額。

因上述的法條，使得許多高資產客戶認為只要投保並且指定受益人，就可以把原本需要繳遺產稅的資產，轉化為免遺產稅的保險資產；而國稅局的尚方寶劍 –「實質課稅原則」，就是在專門對付這些投保動機為「隱匿資產、規避稅負」的案件。

國稅局必查的八種避稅嫌疑

1. 躉繳投保：目前被國稅局依實質課稅原則課稅的案例，多數為躉繳投保
2. 高齡投保：目前並無明確規範到底幾歲會被認定為高齡投保，基本上65歲以上的投保都必須格外注意
3. 重病投保：在罹患重大疾病之後才進行的投保(如：癌症、糖尿病、中風、失智…等)，就有可能會被認定是為了避稅而進行的規劃
4. 密集投保：國稅局的案例，多為三年內投保兩張以上的保單
5. 鉅額投保：保額在1,200萬元以上的保單
6. 舉債投保：國稅局會針對保費來源進行追查，對於沒有負債的資產(如：不動產)拿去抵押買保險、向銀行貸款買保險、向他人借貸買保險，這些舉動都很有可能被列入遺產課稅
7. 投保後兩年內身故：國稅局的案例中，此項大多同時符合鉅額投保、密集投保而被認定之
8.  投保金額等於或低於已繳保費：例如保費躉繳2,000萬，但是理賠金卻只有1,900萬，這是完全不符合保險的本意，因而被認定之

上述這八種狀況，是國稅局針對規避遺產稅會特別注意的案件，但並不表示一定會被認定為「隱匿資產、規避稅負」，通常國稅局會綜合來看，符合超過一項且違反保險法的立法精神，基本上都會被認定為「藉由保單型態，行規避稅負之實」，除了補稅之外，甚至會被罰款。

保險的立法精神 

所謂保險的立法精神、保險的本意，是指「分散風險、消化損失、避免被保險人因不可預料或不可抗力之事故死亡，導致其家人失去經濟來源，使生活陷於困境」，「規劃目的是否為保障家人經濟生活？」，不是讓大家利用保險方式任意規避原應負擔之遺產稅負。

因此，六年、十年、二十年的儲蓄險，是否最後會被認定為不符合保險精神，而被列入課稅(所得稅、遺產稅)呢？又哪些狀況才是真的合法利用保險節稅？下一篇將對此進一步的說明。

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