【遺贈稅確定上調，怎麼規劃？】

【文章撰寫：吳儀家  CFP 國際認證財務規劃顧問】

根據內政部「105年6月底人口結構」數據顯示，台灣65歲以上人口共301萬5,491人，占比12.83％，已屬高齡化社會(65歲以上人口比率超過總人口7%)，且按照這樣的速度，2018年台灣便會步入超高齡社會(65歲以上人口比率超過總人口14%)，因此老年長期照護的問題，成為政府必須處理的當務之急。

當加稅已成事實

任何一項公共政策都必須要有錢才能夠推動，為了要籌措長期照護的財源，行政院於9月12日審查通過長期照顧服務法修正案，其中第15條明定以遺贈稅、菸稅、菸捐作為財源，最受矚目為遺贈稅率提高並採三級制。財政部預估此政策調整後，首年將增加五、六十億元的稅收。

遺產淨額	贈與淨額	稅率
0 - 5,000萬	0 - 2,500萬	10%
5,000萬 - 1億	2,500萬 - 5,000萬	15%
1億以上	5,000萬以上	20%

遺產稅免稅額1,200萬，贈與稅免稅額每年220萬，免稅額並無調整。

這項調整，影像最大的族群，不外乎是遺產淨額在1億元以上的高資產族群，從原本10%稅率，增加一倍至20%，因此，受調高稅率的預期心理影響，許多高資產族群早已開始進行租稅規劃及提前贈與，使得今年前七個月的遺贈稅收高達232億元，創下歷年同期新高。

規劃勢在必行

贈與稅：

• 善用分年贈與、婚嫁贈與：每人每年有220萬的贈與免稅額，子女結婚可再多贈與100萬。 

• 利用稅法中的「市價」與「時價」的認定差異：大多是用在不動產，但是房地合一後，未來子女若賣出該受贈不動產，則所繳的稅比起來也未必划算。 

• 利用「不計入贈與總額或扣除額」：例如農地、公共設施保留地，但是農地及公設地有其諸多限制，建議若真有需求，可來電詢問。 

• 利用贈與「附有負擔」：但受贈人必須有能力可支付該負擔，否則國稅局會認定其附有負擔不可扣除。

遺產稅：

• 利用稅法中的「市價」與「時價」的認定差異：此處所該注意的事項於上述已陳述，此處不再贅述。 

• 利用「不計入贈與總額或扣除額」：例如投保人身保險、農業用地、公設地但保險的部分必須注意要保人與受益人之間的安排，及保險實質課稅的問題，若安排不妥當，仍是會被納入遺產中課稅。(保險部分可參閱此篇文章：保單可以節稅？合法，就可以) 

• 捐贈公益信託或財團法人：身為專業的 CFP 國際認證財務規劃顧問，非常建議高資產族群做此安排，兼顧節稅及回饋社會。

不只台灣，在追求租稅正義的全球浪潮之下，做資產配置也好、稅務規劃也好，無非是希望替自己的財務做最適當的配置，能夠富過三代、家大業大開枝散葉，但是你的思維是否跟得上時代的快速變遷？稅法的複雜演變？混沌不明且詭譎的投資環境？我們，都在大時代劇烈演變的浪潮中航行前進，盛亞顧問會陪你一起走過。

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#多年經驗於：醫師、中小企業的企業留才及全方位財稅規劃。
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